+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Порядок уплаты ндфл индивидуальным предпринимателем

Порядок уплаты ндфл индивидуальным предпринимателем

С 1 января г. При выплате доходов наемным работникам индивидуальный предприниматель признается налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан исчислить, удержать и уплатить этот налог в бюджет п. До 1 января г. В связи с этим возникал вопрос, куда он должен уплачивать НДФЛ с доходов работников.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Считаем налог на ДОХОДы ИП и ООО, налог на ПРИБЫЛЬ и НДФЛ с доходов предпринимателей

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок уплаты ндфл индивидуальным предпринимателем

Индивидуальные предприниматели, так же, как и коммерческие фирмы, признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством. Если бизнесмен применяет так называемую общую систему налогообложения, то он уплачивает налог на доходы физических лиц.

О том, в каком порядке производится обложение доходов индивидуального предпринимателя, мы и поговорим в нижеприведенном материале. Итак, если при ведении бизнеса зарегистрированный в установленном порядке индивидуальный предприниматель не применяет специальные налоговые режимы, предусмотренные разделом VIII. Для справки: индивидуальный предприниматель, использующий наемный труд, при выплате доходов другим физическим лицам признается еще и налоговым агентом по НДФЛ, на что указывает статья НК РФ.

Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями определены статьей НК РФ, в соответствии с которой исчисление и уплата налогов производится коммерсантом только с доходов, полученных им от ведения бизнеса. При этом объектом налогообложения на основании статьи НК РФ являются все доходы индивидуального предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей НК РФ.

При налогообложении индивидуальный предприниматель учитывает как доходы, полученные непосредственно от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей НК РФ, так и все прочие доходы, которые он получил как обычное физическое лицо, вне рамок ведения бизнеса. Из положений главы 23 НК РФ вытекает, что налоговая база определяется индивидуальным предпринимателем отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки. При этом из статьи НК РФ вытекает, что предпринимательские доходы коммерсанта облагаются налогом по общей ставке налога.

Следовательно, сегодня коммерсанты вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ на:. В отношении же вычетов, связанных с убытками налогоплательщика, напомним, что:.

Если такой убыток был получен коммерсантом ранее, то воспользоваться по нему данным вычетом он не сможет. Суть их применения состоит в том, что убытки, полученные коммерсантом от участия в договоре инвестиционного товарищества, он вправе учитывать при расчете налоговой базы по НДФЛ в течение десяти лет следующих за годом получения убытков.

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов индивидуальным предпринимателям определен статьей НК РФ, в соответствии с которой коммерсанты при исчислении налоговой базы вправе применить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением предпринимательских доходов.

Профессиональные вычеты применяются коммерсантами только в отношении доходов, полученных от ведения бизнеса. При этом статьей НК РФ прямо определено, что состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Глава 25 НК РФ, как известно, позволяет организациям признавать свои расходы методом начисления или кассовым. Правила исчисления НДФЛ, изложенные в главе 23 НК РФ, содержат особый порядок признания доходов и расходов, в силу чего для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, то есть расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Поэтому отсылочная норма статьи НК РФ касается исключительно самого состава расходов коммерсанта, а не порядка их определения. Тем не менее, нужно сказать, что использование точки зрения арбитров чревато судебными издержками, поэтому тем, кто к этому не готов, рекомендуем придерживаться официальной позиции Минфина России. Итак, состав своих налогооблагаемых расходов индивидуальный предприниматель определяет в том же порядке, что и организации, уплачивающие налог на прибыль.

Следовательно, по общему правилу учесть в составе профессиональных налоговых вычетов индивидуальный предприниматель может только те произведенные расходы, которые:. Однако из общего правила имеется одно исключение. Глава 23 НК РФ позволяет в составе профессионального вычета учесть и неподтвержденные доходы коммерсанта, на что указывает абзац 4 пункта 1 статьи НК РФ.

Пунктом 3 статьи НК РФ закреплено важное правило — при определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. При этом статья НК РФ прямо выделяет некоторые виды расходов, которые включаются коммерсантами в профессиональный вычет. К таковым, в частности, относятся начисленные либо уплаченные коммерсантом за налоговый период:.

Применяется профессиональный налоговый вычет индивидуальными предпринимателями по окончании налогового периода. Причем вычет индивидуальному предпринимателю предоставляет налоговая инспекция на основании поданной им налоговой декларации по НДФЛ. Вместе с тем, по мнению автора, такое требование не вполне правомерно, ведь сама глава 23 НК РФ такого требования к индивидуальным предпринимателям не предъявляет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Из пункта 2 Порядка вытекает, что в целях налогообложения НДФЛ индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования их в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций далее — КУДИР индивидуального предпринимателя в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Она состоит из следующих разделов:. Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января года;.

Расчет начисленных выплаченных в виде оплаты труда доходов и удержаний с них налогов;. При необходимости индивидуальный предприниматель по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму КУДИР, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и или включив в нее иные показатели, связанные со спецификой, осуществляемой им деятельности, на это указывает пункт 7 Порядка. КУДИР индивидуального предпринимателя предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

Она может вестись как на бумажных носителях, так и в электронной форме. Если используется электронный вариант ведения КУДИР, то по окончании налогового периода индивидуальный предприниматель обязан вывести этот регистр на бумажный носитель путем распечатки.

В КУДИР отражаются имущественное положение предпринимателя, а также результаты его предпринимательской деятельности за налоговый период. Если индивидуальный предприниматель занимается ведением нескольких видов деятельности, то учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется им раздельно по каждому из видов предпринимательства. Причем КУДИР не является первичным документом, в силу чего при проведении проверок она не может выступать подтверждением расходов индивидуального предпринимателя.

Отметим, что налоговое право Российской Федерации не содержит самостоятельного понятия первичного учетного документа, поэтому на основании статьи 11 НК РФ коммерсант должен руководствоваться понятием первичного документа, закрепленным в бухгалтерском законодательстве. КУДИР должна быть пронумерована и прошнурована. На ее последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения.

Хранить КУДИР индивидуальные предприниматели должны в течение четырехлетнего срока, на что указывает пункт 48 Порядка. Аналогичные сроки хранения распространяются и на первичные учетные документы предпринимателя, а также на иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При хранении КУДИР индивидуальным предпринимателем должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибок в КУДИР должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно подтверждаться их подписями с указанием даты внесения исправлений.

Доходы и расходы индивидуального предпринимателя отражаются в КУДИР кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, например, денежных платежей, на что указывает пункт 13 Порядка. А раз так, то коммерсант может работать и по методу начисления. Избранный порядок признания доходов и расходов следует закрепить в своей учетной политике. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Понятно, что вопрос о методе признания доходов и расходов тесно связан с обложением НДФЛ сумм полученных авансов. Вместе с тем, имеются судебные решения, в которых арбитры считают, что полученные коммерсантом авансы включаются в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором произошла отгрузка товаров. Учитывая то, что пункт 13 Порядка признан недействующим, коммерсант должен принять самостоятельное решение о периоде включения полученных авансов в свою доходную часть.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, не учтенной для налогообложения.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Порядок обязывает коммерсантов учитывать расходы в соответствии с особенностями, установленными пунктом 15 Порядка. Поэтому те индивидуальные предприниматели, которые выбрали для работы кассовый метод, вправе учитывать в своей расходной части оплаченные расходы вне зависимости от даты получения дохода.

А вот амортизация по-прежнему учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются у индивидуального предпринимателя на:. В состав материальных расходов индивидуального предпринимателя включаются затраты:. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в использование;. В состав расходов на оплату труда включаются любые начисления выплаты работникам в денежной и или натуральной формах, за исключением расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств.

Амортизационные отчисления. К амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Следовательно, первоначальная стоимость основного средства, принимаемого к учету индивидуальным предпринимателем, списывается на расходы посредством начисления амортизации только после выполнения обязательств по его оплате и перехода права собственности на данное имущество. Обратите внимание, что Порядок обязывает коммерсантов применять исключительно линейный метод начисления амортизации.

Однако это противоречит нормам НК РФ, в силу чего при определении амортизационных отчислений индивидуальный предприниматель может начислять амортизацию и нелинейным методом.

Для начисления амортизации не имеет значения момент приобретения основного средства, до начала осуществления предпринимательской деятельности или после. НК РФ и Порядком не установлено, что начисление амортизации производится только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. По мнению ФНС России, вне зависимости от времени приобретения основного средства индивидуальный предприниматель вправе начислять по нему амортизацию, в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности.

В состав прочих расходов у индивидуальных предпринимателей относятся следующие расходы:. Согласно пункту 3 статьи НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Причем сделать это нужно в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от ведения бизнеса.

В декларации предприниматель-новичок должен указать сумму предполагаемого им к получению дохода. В этом случае налоговики сделают перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

На это указывает пункт 10 статьи НК РФ. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями и НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений:.

Причем сделать это необходимо не позднее го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи НК РФ, уплачивается по месту учета индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Логин Пароль Забыли пароль?

Неправильный логин или пароль. Отмечать материалы могут только зарегистрированные пользователи. Войдите на сайт: Забыли пароль? Напишите благодарность эксперту. Забыли пароль?

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями

Индивидуальный предприниматель, получая доходы от ведения предпринимательской деятельности, сам вправе устроиться на работу в качестве работника и получать заработную плату по месту работы. Помимо доходов от предпринимательской деятельности и полученной заработной платы, индивидуальный предприниматель может получить, например, доход от продажи личного имущества или доход в виде дивидендов. Однако, учитывая вышеизложенное возникает вопрос о том: в каком порядке и при получении каких доходов индивидуальный предприниматель должен уплачивать НДФЛ. Прежде всего обратим внимание, что сумма НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки п.

Индивидуальные предприниматели, так же, как и коммерческие фирмы, признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством. Если бизнесмен применяет так называемую общую систему налогообложения, то он уплачивает налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц НДФЛ, подоходный налог — один из налогов общей системы налогообложения , обязательный к уплате всеми ИП, применяющими данный режим. Примечание : индивидуальным предпринимателям, которые работают на ОСНО не первый год, сдавать декларацию 4-НДФЛ необязательно, поэтому шаги они могут пропустить. ИП в течение года перечисляет авансовые платежи, а по итогам года производит расчет налога за год. Если по итогам года сумма реально полученного дохода оказалась выше предполагаемого, то, после окончания года, необходимо в срок до 15 июля следующего года , доплатить разницу в бюджет. Примечание : если уведомление на уплату авансов с налоговой не поступало, самостоятельно рассчитывать их и платить не нужно.

Платит ли ИП НДФЛ за себя

Налог на доходы физических лиц — один из базовых. При получении денежного дохода в качестве оплаты труда начисление и оплата НДФЛ производятся работодателем. C года введено общее для всех правило: в соответствии с п. Налог рассчитывается, декларируется и подаётся в налоговые органы самостоятельно. При этом для таких налогоплательщиков законодательством установлены обязательные авансовые платежи по НДФЛ. В отличие от налогоплательщика — физического лица, сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом-частным предпринимателем определены весьма замысловатым образом. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

3.7.1. Порядок уплаты НДФЛ предпринимателями

Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами. Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть Вами документально подтверждены. Однако это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 руб. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами — 20 руб.

Регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей Физическое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно статье 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских фермерских хозяйств.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога по доходам, которые они получают от предпринимательской деятельности. Особенности его уплаты регулируются ст. Общая сумма налога, рассчитанная в соответствии с налоговой декларацией, должна быть уплачена по месту налогового учета предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть годом, за который подана декларация. Независимо от того, где реально осуществляет свою деятельность индивидуальный предприниматель, НДФЛ он уплачивает только по месту налогового учета, то есть по месту жительства, куда им представляется и налоговая декларация.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2019 году для ИП

Информационное сообщениеОб исчислении и порядке уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Не являются плательщиками НДФЛ индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под налогообложение единым налогом на вмененный доход в части доходов от этой деятельности , а также применяющие упрощенную систему налогообложения. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.

Это зависит от применяемого предпринимателем режима налогообложения. Например, аванс за январь - июнь г. Сумму НДФЛ по итогам года предприниматель рассчитывает самостоятельно исходя из полученных доходов и произведенных расходов. При определении суммы налога, подлежащей доплате в бюджет по итогам года, ИП учитывает уплаченные им за этот год авансы. Допустим, в соответствии с налоговыми уведомлениями предприниматель заплатил Соответственно, не позднее

НДФЛ с доходов работников ИП

.

Порядок уплаты НДФЛ предпринимателями: Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога по доходам, которые они.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Станимир

    И какие документы оформляются на залог?

© 2018-2020 hellboy2.ru